LAPORAN KEUANGAN BANK
Assalamualaikum Wr.Wb.
Tutor mengucapkan selamat datang kembali kepada seluruh mahasiswa peserta tutorial online. Semoga seluruh mahasiswa peserta tutorial online dalam keadaan sehat dan tetap semangat mengikuti kegiatan tutorial hingga akhir sesi. Tak terasa kita sudah berada di Minggu yang terakhir. Kelas tutorial ini akan segera berakhir dan mahasiswa akan melaksanakan Ujian Akhir Semester (UAS). Semoga mahasiswa sudah menguasai materi secara keseluruhan pada mata kuliah Perbankan Umum dan Syariah (ESHA4417). Pada minggu terakhir ini, materi yang akan dibahas yaitu Laporan Keuangan Bank, yang terdiri dari:
Jenis-jenis laporan keuangan bank
Teknik analisis laporan keuangan bank
Materi secara keseluruhan dapat mahasiswa baca atau akses melalui Ruang Baca Virtual pada BMP (EKSA4406) Perbankan Umum dan Syariah. Kemudian dalam kelas ini juga dilengkapi sumber belajar lainnya berupa OER (bisa berupa karya ilmiah dalam bentuk jurnal, video dari youtube dan sumber belajar online lainnya)
Setelah mahasiswa belajar mandiri dari berbagai sumber belajar yang telah disediakan pada kelas online ini, diharapkan mahasiswa dapat aktif dalam forum diskusi. Kemudian untuk mengukur penguasaan materi yang telah mahasiswa pelajari, silahkan mengerjakan tes formatif yang terdiri dari 5 soal dalam bentuk pilihan ganda. Sebagai persiapan Ujian Akhir Semester, silahkan mahasiswa buat rangkuman (resume) materi, mulai dari Modul 1-9 BMP (EKSA4406) Perbankan Umum dan Syariah.
Di akhir tutorial online ini, saya sebagai tutor ingin menyampaikan permohonan maaf apabila selama mendampingi mahasiswa masih banyak kekurangan.
Selamat belajar,
Semoga sukses selalu menyertai kita semua.
Diskusikanlah dengan rekan-rekan Anda mengenai jenis-jenis laporan keuangan bank konvensional dan bank syariah!
Jawab
Nama : Tasir
NIM : 048905515
UPBJJ : 71/Surabaya
Matkul : Perbankan Umum dan Syariah (ESHA4417)
Prodi : Hukum
Kelas : 81
Tutor : Edy Setiawan, S.Tr.Sy., M.E (edysetiawan.black01@gmail.com)
Kepada Yth Tutor Ijin Menjawab Diskusi 8 sbb :
LAPORAN KEUANGAN BANK: PERBANDINGAN BANK KONVENSIONAL DAN BANK SYARIAH
Topik Diskusi : Jenis-jenis Laporan Keuangan Bank Konvensional dan Bank Syariah
Pendahuluan
Laporan keuangan merupakan media utama yang digunakan untuk menggambarkan kondisi kesehatan, kinerja, dan posisi keuangan suatu lembaga perbankan. Meskipun tujuannya sama sebagai alat pertanggungjawaban dan pengambilan keputusan, namun isi dan jenis laporan keuangan antara Bank Konvensional dan Bank Syariah memiliki perbedaan mendasar. Perbedaan ini muncul karena perbedaan prinsip operasional: Bank Konvensional berbasis sistem bunga dan komersial murni, sedangkan Bank Syariah berbasis prinsip syariah Islam, bebas bunga, dan berlandaskan akad serta keadilan.
Diskusi ini akan menguraikan jenis-jenis laporan keuangan kedua lembaga tersebut, persamaan, perbedaan, referensi, dan kesimpulannya.
I. Jenis-Jenis Laporan Keuangan Bank Konvensional
Berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan (SAK) ETAP dan PSAK serta peraturan Otoritas Jasa Keuangan (OJK), laporan keuangan bank konvensional secara lengkap terdiri dari komponen-komponen berikut:
1. Laporan Posisi Keuangan (Neraca)
Laporan yang menunjukkan aset, liabilitas, dan ekuitas bank pada tanggal tertentu.
- Aset: Meliputi kas, penempatan pada bank lain, surat berharga, kredit yang diberikan (aset utama), dan aset tetap.
- Liabilitas: Meliputi kewajiban segera, simpanan nasabah (giro, tabungan, deposito), simpanan dari bank lain, dan surat utang yang diterbitkan.
- Ciri Khas: Pos-pos didasarkan pada hubungan utang-piutang dan bunga. Kredit diberikan dengan mengenakan suku bunga sebagai harga jual dana.
2. Laporan Laba Rugi
Laporan yang memuat hasil usaha bank dalam suatu periode tertentu, mencerminkan keuntungan atau kerugian.
- Pendapatan Utama: Pendapatan bunga dari kredit yang diberikan dan surat berharga.
- Beban Utama: Beban bunga yang dibayarkan kepada nasabah penyimpan dana.
- **Selisih antara pendapatan bunga dan beban bunga disebut Pendapatan Bunga Bersih, yang merupakan sumber laba utama bank konvensional. Selain itu ada pendapatan operasional lain seperti biaya administrasi, komisi, dan provisi.
3. Laporan Perubahan Ekuitas
Menunjukkan peningkatan atau penurunan kekayaan bersih bank selama periode berjalan, meliputi modal disetor, saldo laba, dan cadangan.
4. Laporan Arus Kas
Menggambarkan sumber dan penggunaan kas selama periode tertentu, dibagi menjadi aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan. Penting untuk menilai likuiditas bank.
5. Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK)
Penjelasan naratif atau rincian pos-pos yang ada dalam laporan posisi keuangan dan laporan laba rugi. Berisi kebijakan akuntansi yang diterapkan serta informasi tambahan yang diwajibkan standar.
6. Laporan Tambahan Wajib
Sesuai peraturan Bank Indonesia/OJK, bank konvensional juga wajib menyampaikan laporan khusus seperti:
- Laporan Kualitas Aset Produktif dan Informasi Keuangan Lainnya.
- Laporan Permodalan (Rasio Kecukupan Modal/CAR).
- Laporan Posisi Devisa Neto.
II. Jenis-Jenis Laporan Keuangan Bank Syariah
Bank Syariah wajib menyusun laporan keuangan berdasarkan PSAK 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah, PSAK lain terkait akad, serta Fatwa Dewan Syariah Nasional (DSN). Komponennya lebih lengkap dibandingkan bank konvensional karena adanya unsur kewajiban sosial dan kepatuhan syariah. Berikut jenis-jenisnya:
1. Laporan Posisi Keuangan (Neraca)
Secara umum sama dengan konvensional, namun nama akun dan isinya berbeda karena menggunakan akad syariah.
- Aset: Meliputi kas, penempatan pada bank lain, piutang (berdasarkan akad Murabahah, Qardh), investasi (berdasarkan akad Mudharabah, Musyarakah), dan aset tetap.
- Liabilitas: Meliputi kewajiban segera, simpanan nasabah yang diklasifikasikan menjadi Giro (Wadiah) dan Tabungan/Deposito (Mudharabah), serta dana syirkah temporer.
- Perbedaan: Tidak ada pos "Kredit" atau "Bunga", melainkan akad pembiayaan dan bagi hasil.
2. Laporan Laba Rugi
Strukturnya berbeda karena sumber pendapatan bukan dari bunga, melainkan dari margin keuntungan, bagi hasil, dan ujrah (fee/jasa).
- Pendapatan Utama: Keuntungan dari transaksi jual beli (Murabahah), pendapatan bagi hasil dari penyertaan modal (Mudharabah/Musyarakah), dan pendapatan jasa.
- Beban: Beban operasional, penyisihan kerugian, dan tidak ada beban bunga.
- Laba merupakan selisih antara pendapatan pengelolaan dana dengan beban operasional.
3. Laporan Perubahan Ekuitas
Sama fungsinya, namun mencakup juga perubahan dana sosial dan cadangan yang diwajibkan syariah.
4. Laporan Arus Kas
Konsepnya sama, namun pengelompokan transaksi didasarkan pada jenis akad syariah yang dilakukan.
5. Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat
Laporan ini KHUSUS dan WAJIB ada di Bank Syariah. Bank syariah berfungsi juga sebagai lembaga sosial. Laporan ini mencatat:
- Jumlah dana zakat yang diterima dari nasabah atau dari keuntungan bank.
- Cara penyalurannya kepada mustahik (penerima zakat) sesuai ketentuan syariah.
- Saldo dana zakat yang belum disalurkan.
6. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan
Laporan ini juga KHUSUS Bank Syariah. Berisi transaksi dana yang bersumber dari sumbangan, hibah, denda keterlambatan pembayaran (yang tidak boleh diambil sebagai laba bank), dan dana kebajikan lainnya.
- Penggunaan: Untuk bantuan bencana, pendidikan, kesehatan, atau kemaslahatan umum. Dana ini tidak boleh digunakan untuk operasional bank.
7. Laporan Pertanggungjawaban Pelaksanaan Prinsip Syariah
Laporan unik yang diterbitkan oleh Dewan Pengawas Syariah (DPS). Laporan ini menyatakan apakah seluruh kegiatan usaha, produk, dan transaksi bank telah sesuai dengan prinsip syariah Islam atau tidak. Ini adalah jaminan utama bagi nasabah.
8. Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK)
Lebih rinci dibanding konvensional karena harus menjelaskan jenis akad yang digunakan, metode pengakuan pendapatan (terutama metode bagi hasil), serta kebijakan akuntansi khusus syariah.
III. Persamaan dan Perbedaan Utama
A. Persamaan
1. Keduanya wajib disusun berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan (SAK) yang berlaku di Indonesia.
2. Memiliki komponen dasar yang sama: Posisi Keuangan, Laba Rugi, Perubahan Ekuitas, Arus Kas, dan Catatan Laporan Keuangan.
3. Tujuannya sama: memberikan informasi keuangan yang andal, relevan, dan tepat waktu bagi pihak internal maupun eksternal (investor, regulator, nasabah).
4. Diawasi oleh Otoritas Jasa Keuangan (OJK).
B. Perbedaan Utama
Aspek Bank Konvensional Bank Syariah
Dasar Penyusunan SAK Umum, PSAK Perbankan Konvensional SAK Umum, PSAK 101 s.d 109, Fatwa DSN-MUI
Konsep Pendapatan Berbasis Bunga dan Margin Berbasis Bagi Hasil, Margin Jual Beli, Ujrah
Komponen Laporan Tidak ada laporan Zakat, Kebajikan, dan Laporan Syariah Ada tambahan 3 laporan khusus: Laporan Zakat, Laporan Kebajikan, Laporan Prinsip Syariah
Pos Akun Utama Kredit yang Diberikan, Pendapatan Bunga Pembiayaan (Murabahah, Mudharabah dll), Pendapatan Bagi Hasil
Fungsi Murni Lembaga Keuangan Komersial Lembaga Keuangan Komersial sekaligus Lembaga Sosial
IV. Kesimpulan Jawaban Diskusi
Berdasarkan pembahasan mengenai jenis-jenis laporan keuangan bank konvensional dan bank syariah, dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut:
1. Persamaan Dasar:
Secara struktur dasar, laporan keuangan bank konvensional dan bank syariah memiliki kesamaan komponen utama, yaitu Laporan Posisi Keuangan, Laporan Laba Rugi, Laporan Perubahan Ekuitas, Laporan Arus Kas, dan Catatan Atas Laporan Keuangan. Hal ini menunjukkan bahwa keduanya tetap berpegang pada prinsip akuntansi yang berlaku umum dan standar pelaporan keuangan yang ditetapkan regulator.
2. Perbedaan Mendasar:
Perbedaan terbesar dan paling signifikan terletak pada tambahan komponen laporan khusus yang hanya dimiliki Bank Syariah, yaitu:
- Laporan Sumber dan Penyaluran Dana Zakat,
- Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan,
- Laporan Pertanggungjawaban Pelaksanaan Prinsip Syariah.
Keberadaan ketiga laporan ini menegaskan bahwa Bank Syariah tidak hanya berfungsi sebagai lembaga bisnis yang mencari keuntungan, tetapi juga memiliki tanggung jawab sosial dan kewajiban untuk menjamin seluruh operasinya bebas dari unsur yang dilarang syariah (seperti riba/bunga, gharar/ketidakjelasan, dan maysir/judi).
3. Perbedaan Isi dan Istilah:
Meskipun nama laporannya sama, isi dan pengelompokan akun di dalamnya berbeda. Bank Konvensional menggunakan istilah berbasis bunga dan utang-piutang, sedangkan Bank Syariah menggunakan istilah berbasis akad (Murabahah, Mudharabah, Musyarakah, Wadiah) dan konsep bagi hasil.
4. Tujuan Akhir:
Perbedaan jenis laporan keuangan ini mencerminkan perbedaan filosofi kedua bank. Laporan keuangan bank konvensional berfokus pada transparansi kinerja keuangan komersial, sedangkan laporan keuangan bank syariah berfokus ganda: transparansi kinerja keuangan sekaligus transparansi kepatuhan syariah dan tanggung jawab sosial. Oleh karena itu, laporan keuangan bank syariah memberikan informasi yang lebih lengkap dan komprehensif bagi pemangku kepentingan yang menginginkan kepastian hukum dan kepatuhan nilai agama.
V. Sumber/ Referensi Jawaban :
1. Ikatan Akuntan Indonesia (IAI). (2022). Standar Akuntansi Keuangan (SAK) Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik & SAK Syariah. Jakarta: IAI.
- Khususnya PSAK 31 tentang Akuntansi Perbankan Konvensional dan PSAK 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah.
2. Otoritas Jasa Keuangan (OJK). (2016). Peraturan OJK Nomor 6/POJK.03/2016 tentang Laporan Keuangan Bank Umum.
3. Otoritas Jasa Keuangan (OJK). (2017). Peraturan OJK Nomor 34/POJK.03/2017 tentang Penyusunan Laporan Keuangan Bank Syariah.
4. Dewan Standar Akuntansi Syariah – IAI. (2021). Buku Pegangan Akuntansi Perbankan Syariah. Jakarta: IAI.
5. Kasmir. (2020). Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta: Rajawali Pers.
- Membahas perbandingan mendalam laporan keuangan kedua sistem perbankan.
6. Antonio, M. Syafi’i. (2019). Bank Syariah: Dari Teori ke Praktik. Jakarta: Gema Insani.
7. BMP EKSA4406 Perbankan Umum dan Syariah Modul 09 Laporan Keuangan Bank, Muniaty Aisyah, Dwi Nur Aini Ihsan Penerbit UT Tanggerang Selatan
Tidak ada komentar:
Posting Komentar